Баланс показывает финансовое положение фирмы, поэтому его иногда называют отчётом о финансовом положении.
Баланс показывает активы и пассивы фирмы.
Активы – это ресурсы фирмы:
- которые в будущем смогут принести выгоду (если можно продать, то актив)
- на которую фирма имеет эксклюзивное право (это её ресурсы)
- не виртуальные (станок в наличии, а не заключение договора на его приобретение)
- оцениваемые достаточно точно в деньгах (лояльность клиентов не отражается в балансе)
Активы бывают материальными (машины и оборудование, здания при безусловном праве собственности – freehold) и нематериальными (патенты и торговые марки).
Примеры:
1. Долг. Если клиент должен фирме и может когда-нибудь расплатиться, то это актив (дебиторская задолженность), если нет, то это не актив (безнадёжные долги).
2. Новый директор по продажам, способный увеличить продажи в два раза – не актив (у фирмы нет эксклюзивных прав на него).
3. Станок используется, хотя он не оплачен – это актив (задолженность перед поставщиком - пассив)
Пассивы – это обязательства фирмы предоставить третьей стороне деньги или иные блага. Есть два вида пассивов:
Капитал – права собственников на активы. Внесённые ими в компанию средства – это пассивы.
Обязательства – права на активы фирмы других лиц и организаций, помимо собственников (фирма взяла кредиты).
Чтобы приобрести активы фирма должна найти средства у собственников, инвесторов, кредиторов. Возникает пассив, до тех пор, пока обязательства не будут погашены.
Пример баланса фирмы X (тыс.руб):
| Активы | Пассивы | ||
|---|---|---|---|
| Деньги в банке | 20 | Капитал | 6 |
| Обязательство | 14 | ||
| ИТОГО | 20 | 20 |
Уравнение баланса:
Активы = Капитал + Обязательства
Как правило, баланс фирмы составляется на конец отчётного периода (месяц, квартал, полугодие, год). Для управляющего обычно финансовая отчётность составляется ежемесячно, для опубликования чаще всего предоставляется годовая отчётность.
На баланс влияют продажи.
Если товарный запас 10 тыс.руб продать за 15 тыс.руб и получить деньги, то Актив увеличится:
Денежные средства в банке увеличатся на 15 тыс.руб
Товарный запас уменьшится на 10 тыс.руб
Актив в итоге увеличится на 5 тыс.руб
Капитал фирмы увеличится на 5 тыс.руб (прибыль, как бы дополнительный вклад собственников, который они могут потратить на выплату дивидендов или другие цели) и, соответственно, пассив.
Если бы товарный запас продали за 5 тыс.руб, то актив и пассив (капитал) уменьшились бы на 5 тыс.руб (убытки).
С учётом продаж уравнение баланса примет вид:
Активы = Капитал + Прибыль – Убытки + Обязательства
Прибыль (убытки) показываются в балансе отдельно, средства, внесённые или изъятые собственниками фирмы, также показываются отдельно:
Капитал:
| Входящий остаток | 10 |
|---|---|
| Прибыль | 5 |
| Итого | 15 |
| Изъятие | -3 |
| Исходящий остаток | 12 |
| Нераспределённая прибыль | 2 |
За счёт нераспределённой прибыли фирма развивается.